一是外圍突破法。檢查“小金庫(kù)”，僅從被查單位帳目上難以發(fā)現(xiàn)，一定要對(duì)有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目分類排隊(duì)，采用抽樣延伸的方法，追查到其下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)較多的單位。還可以采取發(fā)函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入帳，虛列支出，虛撥款項(xiàng)等問(wèn)題原形畢露。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級(jí)主管部門、收費(fèi)罰款單位、相關(guān)業(yè)務(wù)單位私設(shè)“小金庫(kù)”的有關(guān)證據(jù)。所以“小金庫(kù)”這個(gè)堡壘最易從外圍攻破。
二是突擊盤庫(kù)法。在被查單位無(wú)準(zhǔn)備情況下，用突擊方式盤點(diǎn)其全部金庫(kù)，并與現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳及總帳核對(duì)。發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金與帳面余額不符，應(yīng)當(dāng)即查明原因。若庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)大于帳面余額，又不能說(shuō)明正當(dāng)來(lái)源，就是帳外“小金庫(kù)”。若庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)小于帳面余額，查詢?nèi)ハ虿幻�，則可能為貪污或挪用。查詢現(xiàn)金庫(kù)盈虧的原因時(shí)，應(yīng)分別詢問(wèn)出納、財(cái)務(wù)主管、單位一把手等主要知情人。如他們各執(zhí)一詞，則更證明問(wèn)題的存在。盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)時(shí)，還要注意檢查充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、現(xiàn)全支票、支票存根及發(fā)生時(shí)間編號(hào)、銀行存款折、記事本等。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)進(jìn)一步追查收付款憑證、支票手續(xù)是否健全，內(nèi)容是否合規(guī)合法，時(shí)間編號(hào)是否順序相聯(lián)。若在這些環(huán)節(jié)上也發(fā)現(xiàn)了帳外資金的證據(jù)，就更證實(shí)其會(huì)計(jì)記錄不可靠，存在“小金庫(kù)”。
三是帳面查疑法。查帳時(shí)要注意兩種傾向的帳目。一種是記錄混亂，帳證不符，帳實(shí)不符，加總帳有誤，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補(bǔ)、偽造的憑證等。帳目混亂，就容易發(fā)生帳外“小金庫(kù)”，亂中舞弊�？蛇\(yùn)用核對(duì)法，進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，明細(xì)帳與總帳核對(duì)，證實(shí)問(wèn)題的存在。
另一種是記載很規(guī)范的帳目，帳面上毫無(wú)違紀(jì)，甚至連一筆招待費(fèi)都沒有。有的是筆跡筆劃一致的謄抄帳。這類帳可能是假帳，假帳背后就有帳外帳或“小金庫(kù)”問(wèn)題。檢查方法同查混亂帳目相同，但重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)帳外收支項(xiàng)目，如帳外憑證、帳外物資等。
帳面查疑還要注意帳面上違反常規(guī)的奇異問(wèn)題，包括奇異的數(shù)字金額，奇異的時(shí)間、地點(diǎn)，奇異的收支事項(xiàng)等，例如帳面上有司機(jī)工資支出而沒有車輛購(gòu)置費(fèi)、維修費(fèi)、油料費(fèi)。沒有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的單位出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、無(wú)建筑項(xiàng)目而發(fā)生建筑材料購(gòu)置等，這些奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫(kù)”問(wèn)題。
四是們行查詢法。對(duì)被查單位的基本存款帳戶，專用存款帳戶，臨時(shí)存款帳戶等，要讓其全部提供出來(lái)。結(jié)合銀行存款帳、銀行對(duì)帳單，進(jìn)行查詢核對(duì)。若發(fā)現(xiàn)銀行存款帳與實(shí)際存款數(shù)額有差異時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步追查原因。實(shí)際存款數(shù)大于帳面余額又不能說(shuō)明正當(dāng)理由。就可能是“小金庫(kù)”。發(fā)現(xiàn)被查單位故意隱瞞存款帳戶，就可能有帳外資金。此外，查詢時(shí)，還應(yīng)特別注意以單位財(cái)務(wù)人員、法定代表人的名義或以奇異的代名代號(hào)的存款，其收支頻繁，數(shù)額較大，也可能是公款私存的“小金庫(kù)”。
五是票據(jù)抽查法。單位的收支票據(jù)憑證應(yīng)全部記帳，且存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)，有的還有出入庫(kù)聯(lián)必須保持一致，并按順序編號(hào)。抽查票據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)收入不入帳，各聯(lián)數(shù)額下一致，大頭小尾，缺頁(yè)少號(hào)“走跳棋”等問(wèn)題，就可能是隱瞞收入�！靶〗饚�(kù)”或虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題。運(yùn)用票據(jù)抽查法，對(duì)有收罰款職能的單位更為有效。只要把其領(lǐng)用的票據(jù)收全，各聯(lián)與帳面核對(duì)，必要時(shí)抽樣延伸核查，便可發(fā)現(xiàn)收罰不入帳、不上繳、私設(shè)小金庫(kù)截留坐支等問(wèn)題。 .六是處置和出租資產(chǎn)追蹤法。單位處置淘汰的辦公用具、家具、設(shè)備、交通通訊工具及其他廢料、殘次品、包裝物、副產(chǎn)品、低值易耗品，更新替換下的固定資產(chǎn)處理殘值、出租閑置的固定資產(chǎn)等收入，這些收入往往易被忽視，或因疏于管理，流入個(gè)人腰包，或因單位故意作弊，收入不入帳，充填“小金庫(kù)”。因此，對(duì)這類收入應(yīng)作為檢查的主要內(nèi)容，從購(gòu)進(jìn)使用追蹤到處置、出租，一追到底。發(fā)現(xiàn)收入不入帳，就說(shuō)明存在“小金庫(kù)”或貪污問(wèn)題。
七是產(chǎn)量推算法。有的生產(chǎn)性企業(yè)以少報(bào)產(chǎn)量，做假帳目的手法，隱瞞收入，偷漏稅收，設(shè)立“小金庫(kù)”。對(duì)這類企業(yè)檢查時(shí)，可根據(jù)其生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、開工時(shí)間、原材料耗量、電力動(dòng)力消耗量。管理費(fèi)用消耗等項(xiàng)指標(biāo)，比照同類企業(yè)和被查企業(yè)不同年度的生產(chǎn)情況，綜合推算其產(chǎn)量。正常情況下，這些指標(biāo)的配比應(yīng)在一定的合理范圍內(nèi)。如被查企業(yè)帳面反映的產(chǎn)量與實(shí)際推算產(chǎn)量差異較大，指標(biāo)配比異常，就說(shuō)明該企業(yè)可能存在少報(bào)產(chǎn)量隱瞞收入，偷漏稅收，私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步查證核實(shí)。
八是成本分析法。成本被稱作是企業(yè)調(diào)整利潤(rùn)的“蓄水池”，隱瞞收入的“避風(fēng)港”，為謀取本單位利益，截留國(guó)家收入，填充“小金庫(kù)”資金，其手段之一就是多攤亂擠成本，進(jìn)行成本分析，就是查企業(yè)是否嚴(yán)格按規(guī)定核算產(chǎn)品成本，正確計(jì)算收入。分析采購(gòu)成本時(shí)，要注意其在原、輔材料采購(gòu)中，有無(wú)舍近求遠(yuǎn)、舍優(yōu)求劣、高價(jià)購(gòu)劣、多支付運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等問(wèn)題。分析生產(chǎn)成本，重點(diǎn)是查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法是否一致、計(jì)算是否正確、原輔材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、工資福利費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)支出是否合法合理，各期配比是否大體一致。如某項(xiàng)費(fèi)用某一時(shí)期出奇的高，則應(yīng)查明原因。分析銷售成本，除檢查銷售費(fèi)用開支外，還要查銷售折扣、折讓是否真實(shí)合法，銷售退貨是否驗(yàn)收入庫(kù)，并進(jìn)行帳務(wù)處理。必要時(shí)進(jìn)行外調(diào)查詢，如果發(fā)現(xiàn)虛假折扣、折讓、退貨不進(jìn)倉(cāng)、不入帳等問(wèn)題，就可能將收入填充了“小金庫(kù)”或有舞弊貪污問(wèn)題。
相關(guān)熱詞： 小金庫(kù)
